**这篇评论是CoinDesk的税收周系列的一部分，由TaxBit赞助。Erin Fennimore是TaxBit的税务解决方案副总裁。** 数字资产行业在美国和国外都出现了重大的监管动向，都是为了促进税收透明度。 这种全球透明度的趋势受到了许多因素的推动，比如逃税和避税，以及确保公平和透明的全球税收体系的总体目标。 税收透明度的主要手段是企业与当地税务机构之间的信息交换。在美国之外，经济合作与发展组织（OECD）和G20一直在推动全球税收透明度的倡议。 本文将帮助突出美国提出的数字资产经纪人监管规定以及全球其他关键倡议的主要要点，突出重要的共同点和时间表。 美国财政部发布了[拟议规定](https://www.federalregister.gov/public-inspection/2023-17565/gross-proceeds-and-basis-reporting-by-brokers-and-determination-of-amount-realized-and-basis-for)，澄清了数字资产经纪人税务信息报告要求的定义、要求和实施时间表，这些要求在2021年国会通过的《基础设施投资和就业法案》中有所规定。 **另请参阅：**[**IRS应该为DeFi用户提供免费的税收报告工具**](https://www.coindesk.com/consensus-magazine/2023/11/13-the-irs-should-offer-a-free-tax-reporting-tool-to-defi-users/) **| 税收周** “这些拟议规定旨在帮助结束数字资产方面的混淆，为纳税人、税务专业人员和其他人提供清晰的信息和报告确定性，”[IRS委员会Danny Werfel表示](https://www.irs.gov/newsroom/treasury-and-irs-issue-proposed-regulations-on-reporting-by-brokers-for-sales-or-exchanges-of-digital-assets-new-steps-designed-to-end-confusion-help-taxpayers-aid-high-income-compliance-work)。 这些规定是美国数字资产监管的重要一步。它们预计将对数字资产行业产生重大影响。这些规定还预计将增加数字资产市场的透明度，并有助于打击洗钱和其他金融犯罪。 需要注意的是，这些规定尚未最终确定。IRS正在接受对[拟议规定](https://www.federalregister.gov/public-inspection/2023-17565/gross-proceeds-and-basis-reporting-by-brokers-and-determination-of-amount-realized-and-basis-for)的意见，并于11月13日举行了虚拟公开听证会。对IRS的所有意见都是公开的，可以在联邦评论文件网站上查看。 以下总结了突出数字资产社区影响的关键领域。 拟议规定中，“数字资产经纪人”被定义为提供促进数字资产销售或交易的服务的任何人，包括中心化交易所、数字资产支付处理器和某些去中心化协议，其中对协议有足够的控制或影响力以对其进行更改。 除了澄清和更加具体的数字资产经纪人定义，拟议规定还通过修改语言，将焦点放在了三种类型的企业上。 第三种分类示例需要进行最细致的分析。在高层次上，属于第三类的企业需要确定在拟议规定下是否满足了两个因素： ```markdown 看第一个因素，规定定义了促进服务为促进数字资产的销售（或交易），无论是通过自主协议、访问交易平台、自动做市商系统还是任何订单匹配服务。这种方法说明了财政部对数字资产交易服务与传统金融经纪服务的理解。 关于第二个因素，规定解释了一个人是否知道或有能力知道他们是否可以设置或更改提供服务的条款。这关注的是一个人是否对自主协议有足够的控制权，以进行更改、更新或以其他方式影响其运作。 假设DeFi协议可以以任何方式由一个中心化团体管理、控制或覆盖。那么该协议很可能会被视为足够集中化，从而被视为数字资产经纪人。相反，假设该协议真正是自主运行的，没有任何特定团体的监督、干预或影响。那么它将不被视为数字资产经纪人，也不会受到报告要求的约束。 除了帮助定义谁在范围内，拟议规定还指明了谁将被视为范围之外，包括矿工、权益者和钱包软件提供商。 数字资产被定义为包括任何以加密安全分布式分类账上记录的价值数字表示，即使不是每笔交易都单独记录。这些拟议规定澄清了稳定币和非同质化代币（NFT）被视为在范围内，并且已经是IRS收到评论的关键关注领域。 作为经纪人的核心功能涉及经纪相关的入职程序、成本基础跟踪和最终的1099-B报告。在传统金融中，历史上一直使用1099-B表格来报告所需信息。尽管拟议规定中没有明确提到，但IRS公开评论了创建一个新表格（1099-DA）用于数字资产。 **另请参阅：**[**1099-B表格并非解决您加密货币税务问题的方案**](https://www.coindesk.com/layer2/2022/02/23/form-1099-b-is-not-the-solution-to-your-cryptocurrency-tax-problems/) **| 2023税收周** 与传统金融资产的报告类似，数字资产报告将要求经纪人为每笔交易包括以下信息： 对于转入经纪人并随后处置的资产，还将需要以下信息： 为有效遵守1099报告，数字资产经纪人需要知道他们的客户是谁，以便进行税务报告。这意味着他们需要能够识别和收集可报告账户的以下信息： 传统金融行业的经纪人目前有义务[收集认证的纳税人识别号（TIN）](https://www.investopedia.com/ask/answers/06/personalinfoandbrokers.asp)。因此，数字资产经纪人将承担同样的义务。这一要求将在很大程度上影响数字资产客户的入职。 数字资产经纪人将需要收集认证的纳税人识别号（TIN），通过收集[W-9表格或替代W-9表格](https://www.irs.gov/pub/irs-pdf/fw9.pdf)来实现。在W-9表格上收集的信息用于填写和提交1099-B表格，以及针对数字资产经纪人报告的新[1099-DA表格](https://www.irs.gov/newsroom/treasury-and-irs-issue-proposed-regulations-on-reporting-by-brokers-for-sales-or-exchanges-of-digital-assets-new-steps-designed-to-end-confusion-help-taxpayers-aid-high-income-compliance-work)。 ``` 美国并不是唯一发布与数字资产税收透明度相关的法规的国家。随着数字资产在全球范围内的使用案例不断增加，也出现了许多针对数字资产和电子货币企业的提案和框架。虽然这些框架和法规的目标都围绕税收透明度，但重要的是要了解它们之间的差异、时间表和对企业的影响。 2022年10月10日，由38个成员国组成的经济合作与发展组织（OECD）发布了《加密资产报告框架》（CARF）的最终指导。指导中提到：“鉴于[加密资产市场的快速发展和增长](https://www.oecd.org/tax/exchange-of-tax-information/crypto-asset-reporting-framework-and-amendments-to-the-common-reporting-standard.htm)...” 大约47个国家于11月10日发表了一份声明，表示他们计划“迅速转化”CARF为国内法律，并打算在2027年开始积极交换信息。其余38个国家的拟定生效日期仍未知，但OECD打算努力实现该框架的全球采纳和实施，以便将其纳入成员国的国内法律中。 紧随CARF之后，2022年12月8日，欧盟委员会发布了《行政合作指令》（DAC8）的第七次修正案。该修正案于2023年11月13日生效，欧盟成员国将有直到2025年12月31日将新规则转化为国内法律，并从2026年1月1日开始实施。 DAC8将扩大DAC的范围，涵盖加密服务提供商在交易所和加密资产以及电子货币的转移方面。DAC8的规定与CARF有重大重叠，最终意味着加密资产服务提供商将有义务报告涉及欧盟居民的某些交易信息。 2022年6月30日，欧洲议会和理事会就《加密资产市场》（MiCA）法规达成了临时协议。MiCA的目标是通过要求共同的欧盟范围内定义和规则，增加对数字资产投资者的保障。MiCA的要求将于2024年12月30日生效。 **另请参阅：**[**美国加密税收提案让矿工摆脱了困境**](https://www.coindesk.com/policy/2023/08/25/us-crypto-tax-proposal-lets-miners-off-hook-snares-some-decentralized-exchanges/) 因此，在欧盟运营的加密资产服务提供商将被要求在贸易联盟内设立注册办事处。 中央电子支付信息系统（CESOP）是欧盟打击涉及跨境支付的增值税（VAT）欺诈的新举措。到2024年第一季度，欧盟的支付服务提供商将被要求每季度报告跨境支付。该举措旨在为跨境交易带来透明度和合规性，特别是涉及电子货币机构的交易。 **CoinDesk在发布前不分享包装中的编辑内容或观点，赞助商也不签署或本质上认可任何个人观点。**

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