在今天的通讯中，Ganna Vitko，多伦多女性加密货币协会的会长，带我们了解在加密货币和数字资产领域现行的会计规则以及处理这些新资产的一些挑战。

然后，在《向专家提问》中，Aaron Brogan来自Brogan法律事务所，回答有关代币发行及其税务影响的问题。

- Sarah Morton

加密基金的会计和审计挑战：窥探欧盟和美国市场

加密市场对各管辖区的审计师和会计师提出了重大挑战。这些是其中的一些。

了解一下：

• 由于数字资产并不完全符合现有的公认会计原则（GAAP）和国际财务报告准则（IFRS）框架，因此在欧盟和美国的分类、估值和披露方面存在很多不确定性。
• 虽然欧盟正在通过新法规缓慢迈向更好的标准化，但美国仍然依赖于解释性的方法。
• 所有这些都使审计师、会计师和基金经理在更高的不一致性和风险中导航。

在过去十年中，金融行业经历了巨大的变革。随着数字资产成为金融生态系统的重要组成部分，每个市场参与者都必须适应新情况。

没有人比审计师和会计师更难受。具体而言，基于传统金融工具和可靠基础设施的常规审计和会计实践不足以应对不断变化的数字钱包和分布式账本的世界。

下面，我们将讨论一些美国和欧盟的审计师和会计师面临的最普遍挑战。

问题的核心

加密会计和审计问题的核心在于根本的不匹配：数字资产根本不符合长期确立的框架。例如，根据美国 GAAP 和 IFRS，资产被分为现金、证券、衍生品或无形资产等明确定义的类别。

然而，加密货币挑战这样的简单分类。它们是金融工具吗？无形资产吗？还是应被视为库存？尽管近期有尝试，但并没有多少管辖区能够完全定义它们。

这种缺乏明确性有几个负面影响，因为它影响了加密持有量的验证、何时认可减值以及如何在财务报表中实际记录损益。

监管压力和执法趋势

我们必须注意到，这种会计和保管模糊性正发生在监管审查达到历史最高水平的环境中。虽然并非所有证券交易委员会（SEC）的执法行为都与加密或审计失败直接相关，但近期关于会计和审计执法的数据提供了一个有用的视角，展示数字资产基金目前的合规条件。

上述表格中的数据揭示了执法动态的显著变化。首先，很明显，在2024财年，会计和审计案件的应诉人数有所减少。然而，平均和解金额显著增加，尤其是对于个别被告。这一模式表明，从广泛的执法转向较少的案件但财务风险更高的趋势。这反过来增加了所有参与者的个人和专业风险。

另一方面，欧洲正沿着截然不同的道路前进。随着《加密资产市场法案》（MiCA）进入分阶段实施，监督协调在所有成员国之间加强，重点缓慢转向正式的合规框架和标准化报告义务。

因此，这些司法管辖区之间的监管机制存在对比。在美国，执法强度随政策方向和案例选择而波动。另一方面，欧盟的法典化通过结构化立法协调而推进。这两种动态以不同但重要的方式塑造了加密基金管理者及其审计师的治理环境。

展望未来：最佳实践与创新

在欧盟和美国的监管和技术不确定性中，市场参与者正在尽力积极采用最佳实践。包括：

• 定期的第三方储备审查
• 使用多交易所定价的独立估值提供者
• 对加密操作的增强内部控制
• 对利用区块链分析的审计技术的投资。

审计师和会计师本身正在扩展他们的技能，并与专业人士合作，这是朝着正确方向迈出的一大步。

结论

目前，加密基金的会计和审计正处于十字路口。碎片化的监管、波动的市场以及新颖的保管安排都给传统的金融框架带来了压力。在欧盟，新法规预示着向更好的协调迈进，而美国则在很大程度上继续依赖创造力和解释性的方法。

对于审计师和会计师来说， navigating 这些水域需要更多的技术知识和积极参与所有新兴指引。最终，事情会变得更好，一旦更多改进的框架出现。只有这些框架才能增强透明度，降低风险，并支持加密基金生态系统的可持续增长。

- Ganna Vitko，加密女性协会多伦多分会会长

向专家提问

问：我的客户正在考虑推出一种迷因币。他们应该考虑什么？

SEC已经提供了指导，认为某些“迷因币”不算证券。如果客户希望出售这些代币，他们应该意识到迷因币销售的税收待遇不同于豁免证券的发行。IRC § 1032 称，来自股票的收益不算应税收入，但这是法定创造，并没有加密等价物。如果您的客户出售迷因币，他们可能需要支付普通所得税。

问：未来可能如何变化？

加密法律从业者如Miles Jennings，一直在推动加密货币项目的重新本土化。然而，许多项目更倾向于在离岸市场进行发售，部分原因是试图避免在美国发行的税收负担。税收在华盛顿特区的加密游说者中是一个活跃的政策问题，解决发行难题的方案可能会成为未来立法的主题。

- Aaron Brogan，Brogan法律事务所首席律师

继续阅读

• 比特币现在已超过2000万单位的开采标志，到2140年还有100万个单位待开采。
• 根据FDIC的说法，稳定币在GENIUS规则下不会获得任何类型的存款保险。
• 数百万美国人开始收到IRS的数字资产税表 1099-DA。